Ethical Education in Accounting: Integrating Rules,Values and Virtues

Ethics in accounting and ethical education have seen an increase in interest in the last decade. However, despite the renewed interest some important shortcomings persist. Generally, rules, principles, values and virtues are presented in a fragmented fashion. In addition, only a few authors consider the role of the accountants character in presenting relevant and truthful information in financial reporting and the importance of practical reasoning in accounting. This article holds that rules, values and virtues are interconnected. This provides a sound approach to ethics in accounting, in which character and practical reasoning are crucial. Consequently, ethical education in accounting has to simultaneously include the knowledge of proper rules and principles and their correct application; values (understood as moral goods) and virtues, whose acquisition, in the view of the author, should be encouraged.     

Management and Accounting Developments in Executive Agencies

The executive agency programme has moved ahead rapidly since its introduction in 1988 and by 1996 over 70% of all civil servants were working under executive agency conditions. This has resulted in a major change in the structure of the civil service and in the management of the activities of central government. The question that then emerges concerns the benefits, if any, that these changes have brought about. This paper reports the results of a survey of a sample of senior managers in executive agencies. The survey attempted to ascertain the extent to which agencification was felt to have led to increases in autonomy and freedom to manage and also to obtain the views of managers on a range of issues including changes in operational effectiveness and quality of service delivery. These, after all, are some of the key measures of the success or otherwise of the agencification programme. The survey also examined changes in specific management accounting practices and a broad overview of the findings is provided in the paper. In general, it seems that the senior managers of executive agencies do feel that agencification has achieved many of the benefits hoped for and that is has brought about changes and improvements in management and management accounting practices.     

我国会计师事务所效率的实证研究——基于中注协2008—2010年发布数据

运用DEA数据包络和Malmquist生产力指数相结合的方法,综合考虑投入和产出以及它们之间的关系,对我国会计师事务所行业2007至2009年的效率变动进行实证研究;实证了会计师事务所投入要素的使用效用具有波动性,在经营管理上存在投入成本的浪费,技术效率变动为正增长,总的生产力水平在逐渐下降;事务所管理层可以通过控制并即时调整、优化和整合有效资源,加强技术创新的投入,实现规模经济效益,提升市场竞争力。     

A Study of the Risk Society on Subjects＇ Responsibility of Local Government Financing Platform＇s Risk

风险社会理论作为西方研究风险问题的主导范式,有别于我国目前风险管理的“技术-科学”研究路径。依托风险社会理论,在确定地方政府融资平台的风险主体及其利益诉求的基础上,探寻政府、平台公司和银行与风险成因之间的关联,指出了平台风险在各主体间的分配不均衡状况,提出风险治理要尊重公民及公民组织的治理主体地位,根据治理意愿与治理能力明确各主体差异化的治理责任,推动主体间的合作治理。     

上市公司信息环境和分析师的盈利预测——来自中国上市公司的经验证据

分析师在证券市场中扮演着重要角色,而上市公司信息环境则直接将影响分析师作用的发挥。本文研究了我国上市公司信息环境对分析师预测行为的影响。实证研究表明：公司信息环境越差,证券分析师将越少使用历史会计信息,分析师向证券市场传递的增量信息就越多,相对历史会计信息而言,分析师预测信息的竞争力就越高。由于国内研究上市公司信息环境的文章相对较少,所以本文为国内分析师的盈利预测及相关研究提供了一个新视角。     

R&D资本化选择动机与影响因素——来自高新技术行业的经验证据

随着企业R&D投入的不断增长,R&D支出会计选择的经济后果变得重要。我国新会计准则由R&D费用化政策转为可选择的有条件资本化政策,面对会计政策的变迁,研究上市公司管理层R&D资本化选择的动机与影响因素成为首要问题。选取2007～2010年高新技术行业公司为样本,研究发现,大规模企业、国有控股公司、机构投资者持股比例越高的公司管理层倾向于选择资本化R&D政策,"四大"审计并未抑制R&D资本化,而债务融资约束不能解释R&D资本化选择动机。我国上市公司管理层选择资本化R&D会计政策既有提高和平滑利润的盈余管理动机,亦有向市场传递研发信号的动机。     

盈余重述的市场反应及其影响因素研究——基于我国2004-2010年数据的经验分析

本文以2004-2010年盈余重述为样本,检验了我国盈余重述的市场反应及其影响因素。根据重述披露的时点选择特征,首次提出聚合重述和分离重述概念。研究发现,年报的利好消息或非利好消息对盈余重述负面影响的"抵减效应"或"加剧效应"都十分显著;剔除年报影响的分离重述的市场反应显著为-3%。研究还发现,相对于被动重述,主动重述被认为是"主动说真话"的表现,具有"坦白从宽"的效果;重述追溯调整的幅度、公司盈利能力、财务风险和债务水平,都会显著影响重述公告时的市场反应程度。     

意大利国债续发行制度对我国的启示

与国外发达的政府债券市场相比,我国在通过续发行制度提高国债流动性、提高关键期限国债的市场地位、促进国债定价效率方面,还存在明显的不足。本文以意大利国债市场为分析对象,对其相关的续发行制度设计、国债期限安排、理论依据进行分析,指出我国国债市场存在流通期次过多、单期国债流通量过低的问题,并从国库现金管理、交易机制和投资者结构等方面,尝试为未来我国国债续发行制度框架提供有价值的建议。     

论反倾销会计应诉的“度”

在反倾销诉讼中,掌握度的规则,抓住关节点,对提升会计应诉水平具有重要意义。从会计应诉的实践要求来看,着重从两个方面把握住度的要求：一是把握会计应诉决策的度,使会计应诉决策建立在科学的基础上;二是把握会计应诉各环节的度,提升会计应诉的针对性和有效性。     

谈政府在民族地区特色产业孵化中的作用

发展少数民族地区的特色产业,是解决少数民族地区经济发展问题的有效途径,是解决我国民族问题的方法之一。我国少数民族地区特色产业作为一种相对较新的产业模式,仍然存在着许多亟待解决的问题。将企业孵化的模式引入少数民族特色产业中来,可以有效的解决特色产业发展初期面临的困难。本文以促成少数民族特色产业与企业孵化相结合为目的,从政府的角度出发,剖析了政府在民族地区特色产业孵化的过程中应起的作用,需扮演的角色以及要注意的问题。